Články

Prečo si malé firmy v Banskej Bystrici stále pletú daňový výdavok s účtovným nákladom

Toto je možno najčastejšia vec, ktorú riešime hneď na prvom stretnutí s novým klientom. Živnostník príde, prinesie šanón plný dokladov a povie: „Všetko som si dal do nákladov." Lenže nie každý účtovný náklad je automaticky uznaný daňový výdavok a naopak, nie každý daňový výdavok musí prechádzať cez výkaz ziskov a strát tak, ako si to predstavujú. Rozdiel nie je akademický. V praxi môže ísť o tisíce eur rozdielu na dani z príjmov.

Konkrétne: odpisy hmotného majetku sa účtujú podľa zákona o účtovníctve, ale daňové odpisy riadi zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a tieto dve čísla sa kľudne môžu líšiť. Keď sme v roku 2021 preberali agendu jednej stavebnej spoločnosti z okolia Banskej Bystrice, zistili sme, že predchádzajúci spracovateľ uplatňoval účtovné odpisy rovnomerne, pričom daňové odpisy boli zrýchlené a klient tým pádom preplácal daň tri roky za sebou. Opravili sme to, podali sme dodatočné daňové priznania a klientovi sme vrátili viac, než zaplatil za naše služby za celý ten rok.

DPH pri reťazových obchodoch: kde sa najčastejšie robí chyba

Reťazový obchod je situácia, keď jeden tovar putuje od výrobcu cez sprostredkovateľa ku konečnému odberateľovi, pričom fyzicky sa prepravuje len raz, ale právne existujú dve faktúry. Určiť, komu patrí oslobodenie od DPH pri intrakomunitárnej dodávke, nie je vždy triviálne. Európsky súdny dvor vydal v tejto veci niekoľko zásadných rozsudkov, napríklad vec C-245/04 EMAG Handel Eder, a slovenská daňová prax tieto rozsudky postupne vstrebáva, hoci nie vždy konzistentne.

Marta Kováčová, naša poradkyňa, ktorá sa venuje medzinárodnej DPH, na tieto prípady naráža pravidelne. Hovorí, že kľúčová otázka je vždy: kto organizuje prepravu a v ktorom momente prechádza právo nakladať s tovarom. Keď to nevieme jednoznačne určiť zo zmluvnej dokumentácie, doporučujeme vždy dosiahnuť jednoznačné zmluvné ustanovenie ešte pred prvou dodávkou, nie až keď príde kontrola.

Čo skontrolovať pred podaním kontrolného výkazu

Kontrolný výkaz nie je len formálna povinnosť. Finančná správa ho páruje automaticky a akýkoľvek nesúlad medzi tým, čo uvediete vy, a tým, čo uviedol váš dodávateľ, generuje výzvu. Výzva neznamená automaticky problém, ale zaberie čas a nervy. Preto pred každým podaním odporúčame skontrolovať aspoň tri veci: správnosť IČ DPH protistrany, správne zaradenie plnenia do príslušného riadku a to, či faktúra skutočne patrí do zdaňovacieho obdobia, v ktorom ju účtujete.

V Kozej Bráne sme si na tento proces nastavili internú kontrolnú šablónu ešte v roku 2019 a odvtedy sme nezaznamenali ani jednu výzvu z titulu formálneho nesúladu kontrolného výkazu. To nie je náhoda, je to výsledok rutiny.

Zákon o účtovníctve po novele z roku 2024: čo sa reálne zmenilo pre mikro účtovné jednotky

Novela zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, ktorá nadobudla účinnosť v roku 2024, priniesla úpravy kritérií pre zaradenie účtovnej jednotky do kategórií mikro, malá a veľká. Hranice obratu a hodnoty aktív sa posunuli nahor v súlade s európskou smernicou. Pre mnohé firmy v regióne Banská Bystrica to v praxi znamenalo, že prešli z kategórie malej účtovnej jednotky do mikro, čo zjednodušilo ich povinnosti pri zostavovaní účtovnej závierky.

Mikro účtovná jednotka napríklad nezostavuje poznámky v takom rozsahu ako malá jednotka a nemusí zverejňovať niektoré informácie o spriazených stranách. To znie ako úľava, a naozaj ňou je, ale treba si dávať pozor: zjednodušenie formy neznamená zjednodušenie obsahu. Dane sa počítajú rovnako bez ohľadu na kategóriu. Videli sme prípady, keď firmy po presunutí do mikro kategórie zanedbali správne ocenenie zásob, pretože si mysleli, že „teraz môžu menej". Nemôžu.

Ako vyzerá spolupráca s Kozou Bránou od prvého telefonátu po odovzdanie závierky

Keď nás niekto kontaktuje prvýkrát, zvyčajne si dohodneme osobné stretnutie v Banskej Bystrici. Na prvom stretnutí neriešime zmluvy ani ceny, riešime stav. Pýtame sa, čo klient robí, aká je jeho právna forma, či je platiteľom DPH, koľko dokladov mesačne generuje a či má nejaké nevybavené záväzky voči daňovému úradu alebo Sociálnej poisťovni. Táto vstupná analýza trvá zhruba hodinu a dáva nám obraz o tom, čo preberáme.

Potom nasleduje fáza, ktorú interne nazývame „upratovanie". Ak preberáme firmu od iného účtovníka, vždy si vyžiadame kompletné podklady za posledné dve uzavreté účtovné obdobia a nezávisle ich skontrolujeme. Ján Sloboda, ktorý v Kozej Bráne vedie agendu daňového poradenstva, hovorí, že práve táto fáza odhalí najviac. Nie preto, že by predchádzajúci účtovník nutne robil chyby, ale preto, že kontext každej firmy je iný a to, čo fungovalo predtým, nemusí byť optimálne teraz.

Záverečné odovzdanie závierky nie je len podpis a odoslanie. Klientovi vždy vysvetlíme, čo závierka hovorí, kde sú rezervy a na čo si dávať pozor v nasledujúcom roku. Trvá to pol hodiny, možno viac, ale považujeme to za samozrejmú súčasť práce. Ak máte záujem dozvedieť sa viac o tom, ako pracujeme, stačí nás navštíviť alebo zavolať.